разряд, класс налогообложения

Точка на шкале облагаемого налогом дохода, к которой относится облагаемый налогом доход (taxable income). Также наз. предельным разрядом налогообложения (marginal tax bracket). Выражается в виде процента, который должен быть применен к каждому доллару, полученному сверх базисной суммы данного класса. В соответствии с системой прогрессивного налогообложения (progressive tax) увеличение облагаемого налогом дохода ведет к повышению предельных ставок и формирует разряды налогообложения больших доходов. Закон о налоговой реформе 1986 г. (Tax Reform Act of 1986) ввел модифицированную систему твердых ставок налогообложения и сократил число разрядов налогообложения для частных лиц с 15 до 2, начиная с 1988-го налогового года. Пятиразрядная структура, где ставки налогообложения варьируют от 11 до 38,5%, была предусмотрена для переходного 1987-го налогового года. Два разряда налогообложения, установленные законом, составляли 15 и 28%, но дополнительный налог в размере 5% фактически помещал налогоплательщиков с высоким доходом в разряд со ставкой 33%. Закон, введенный в 1991 г., отменил дополнительный налог в размере 5% и увеличил размер налогообложения с 28 до 31%. Закон о согласовании доходов 1993 г. (Revenue Reconciliation Act of 1993) к существующим сегодня 15-, 28- и 31%-ньщ разрядам налогообложения добавил еще один, четвертый - 36%. Он также добавил еще один 10%-ный налог на налогоплательщиков, заявляющих о доходе свыше 250 000 долл., облагаемом налогом. Такие доходы фактически вошли в новый, пятый разряд - 39,6%. Вычет (deduction) производится из последнего полученного доллара; таким образом, налогоплательщик, уплачивающий 31% в виде налога, сэкономит 31 долл. налога на каждые дополнительные 100 долл. вычетов до тех пор, пока не вернется в разряд 15%-ного налогообложения, где на каждые 100 долл. вычетов экономится 15 долл. Вычеты не следует путать с налоговым кредитом (tax credit). Для корпораций Закон 1986 г. сократил число разрядов налогообложения с 5 до 3. Начиная с 1 июля 1987 г., когда смешанные ставки налогообложения применяются к любому финансовому году, включающему эту дату, компании с облагаемым налогом доходом менее 50 000 долл. уплачивали налог по ставке 15%; доход от 50 000 долл. до 75 000 долл. облагался налогом по ставке 25%; доход свыше 75 000 долл. - по ставке 34%. Дополнительный налог в 5% стал взиматься с доходов в 100 000-335 000 долл., что в итоге создало твердую ставку налогообложения - 34% для корпораций с налогооблагаемым доходом более 335 000 долл. и фактическую ставку налогообложения 39% с налогооблагаемым доходом в исключительной категории - от 100 000 - 335 000 долл. Закон, принятый в 1993 г., поднял налоговую ставку с 34 до 35% для компаний с налогооблагаемой базой в размере более 10 млн. долл. и ввел дополнительный 38%-ный налог на налогооблагаемый доход  свыше 15 млн. долл. и до 18 333 333 долл. На доходы выше названных корпорации платят фиксированный налог по единой ставке в 35%.